Отчет по сделкам за 11.04.2016

Заполняем отчет о контролируемых операциях

   Утверждена новая форма отчета и порядок его составления по контролируемым операциям, которую необходимо подать в налоговую за 2015 год до 1 мая 2016г. предприятиям, у которых в 2015 году были контролируемые операции (приказ вступил в силу с 04.03.2016г.).

       Напомним, Отчёт о контролируемых операциях составляется плательщиками налогов, если одновременно выполняются следующие условия (п.39.2.1.7 НКУ):        — годовой доход превышает 50 млн.грн.(за вычетом косвенных налогов);        — объём операций с каждым контрагентом превышает 5 млн.грн. (за вычетом косвенных налогов) с учётом требований ст.39.

2 НКУ.    

   Отчёт о контролируемых операциях подаётся только в электронном виде.

       Отчёт состоит из следующих разделов:

№п/пНазваниеЧто необходимо указывать:
1 Заглавная часть Данные о плательщике налога, подающего отчёт.
2 Основная часть Общие сведения об операциях с разными контрагентами за отчётный год в разрезе контрагентов.
3 Приложение Данные о лицах, являющихся сторонами контролируемых операций и детализированные сведения о контролируемых операциях (количество приложений равно количеству контрагентов).
4 Информация к приложению Информацию о признаках связанности  плательщика налога с соответствующим контрагентом в соответствии с п.14.1.159 НКУ.

   
   Самым сложным и трудоёмким для заполнения является приложение к отчёту, которое заполняется на каждого контрагента отдельно.    

   Приложение раскрывает детальную информацию про все, осуществлённые в течение отчётного периода контролируемые операции.

       Общий стоимостной показатель всех контролируемых операций (итог графы 20 приложения) должен совпадать со стоимостным показателем, указанным в графе 4 Общих ведомостей о контролируемых операциях основной части Отчёта в строке соответствующего лица.

   Приложение к отчёту состоит из 2 разделов:

       1) Ведомости о лице, участвующем в контролируемых операциях;        2) Ведомости о контролируемых операциях.    

   Порядок заполнения первого раздела не изменился по сравнению с прошлым годом.

       В нём также, как и в прошлом году, заполняются основные сведения о контрагенте: его наименование, местонахождение, название страны, код страны, код основания отнесения операции к контролируемой (согласно приложения 1 к этому порядку), код признака связанности лица (согласно приложения 2 к этому порядку). В случае заполнения кода признака связанности лица вместе с приложением подаётся информация к данному приложению по установленной форме.    

   Порядок заполнения второго раздела существенно изменился по сравнению с прошлогодним.

       В прошлом году Ведомость о контролируемых операциях состояла из 26 граф, в этом их осталось 24.    

   Сравнительный анализ изменений приведён в таблице:

Ведомость о контролируемых операцияхПримечания№ графыЗа 2015г.№ графыЗа 2014г.
2 Код найменування операції 2 Код найменування операції Без изменений
3 Код типу предмета операції 3 Опис предмета операції 3 и 4 графы переставлены местами
4 Опис предмета операції 4 Код типу предмета операції
5 Код за Державним класифікатором продукції та послуг Исключён
5 Код товару за УКТ ЗЕД 6 Код товару за УКТ ЗЕД Без изменений
6 Код послуги  згідно з Класифікацією зовнішньоекономічних послуг 7 Код послуги  згідно з Класифікацією зовнішньоекономічних послуг Без изменений
7 Контракт (договір) дата 8 Контракт (договір) дата Без изменений
8 Контракт (договір) № 9 Контракт (договір) № Без изменений
9 Код сторони операції 10 Код сторони операції Без изменений
10 Код країни походження предмета операції 11 Код країни походження предмета операції Без изменений
11 Умови поставки (Інкотермс) 12 Умови поставки (Інкотермс) Без изменений
12 Назва торговельної марки предмета операції або іншого об’єкта авторського права/ інтелектуальної власності (за наявності у товаросупровідних та комерційних документах) 13 Торговельна марка предмета операції (за наявності у товаросупровідних та комерційних документах) С небольшими дополнениями
13 Виробник предмета операції (за наявності у товаросупровідних та комерційних документах) 14 Виробник предмета операції (за наявності у товаросупровідних та комерційних документах) Без изменений
14 Дата здійснення операції  с 15 Дата здійснення операції  с Без изменений
15 Дата здійснення операції  по 16 Дата здійснення операції  по
16 Ціна (тариф)    за  одиницю виміру      (без ПДВ) (у валюті контракту/ договору) 17 Ціна (тариф)    за  одиницю виміру      (без ПДВ) (у валюті контракту/ договору) Без изменений
17 Кількість 18 Кількість Без изменений
18 Одиниця виміру 19 Одиниця виміру Без изменений
19 Код валюти 20 Код валюти Без изменений
21 Курс валюти Исключён
20 Загальна вартість операції (без вирахування непрямих податків) (грн) 22 Загальна сума операції (без ПДВ) В гривнах, по стоимости отраженной в бухучете
21 Код методу  встановлення відповідності умов контрольованої операції принципу «витягнутої руки» * Согласно приложения 6 к порядку
22 Показник рентабельності ** Согласно приложения 6 к порядку
23 Цифрове значення показника рентабельності Рассчитывается с учётом графы 22 до двух знаков после запятой
23 Код підстави для визнання ціни звичайною Исключён
24 Інформація щодо групування  контрольованих операцій у їх сукупність ***Обобщение информации согласно п.6 раздела 1 этого порядка
24 Код методу визначення ціни у контрольованій операції Исключён
25 Код джерела інформації для визначення звичайної ціни Исключён
26 Звичайна ціна за одиницю Исключён

   *приложение 6 к порядку:    КОДИ методу встановлення відповідності умов контрольованої операції принципу «витягнутої руки»

КодНайменування
301 Метод порівняльної неконтрольованої ціни
302 Метод ціни перепродажу
303 Метод витрати плюс

   **приложение 7 к порядку    КОДИ показників рентабельності

КодНайменування
410 Валова рентабельність
420 Валова рентабельність собівартості
430 Чиста рентабельність
440 Чиста рентабельність витрат
450 Рентабельність операційних витрат
460 Рентабельність активів
470 Рентабельність капіталу
480 Інший показник

   Следует обратить внимание, что в случае применения метода сравнительной неконтролируемой цены или метода распределения чистой прибыли, графа 22 не заполняется.        На практике наиболее часто применяются два показателя рентабельности:

   — валовая рентабельность;    

   — рентабельность операционных затрат.

   

   *** Группировать контролируемые операции разрешается в случае, если они имеют одинаковые условия поставок и другие показатели, отображаемые в графах 2-6, 9-11, 21,22. Код товара по УКТ ЗЕД разрешено группировать до уровня товарной подпозиции (шесть знаков). При этом графы 7,8,12,13, 16 не заполняются.

В графе 14 отображается дата осуществления первой операции в серии совокупности контролируемых операций, а в графе 15 – дата последней операции в этой совокупности операций. В графе 17 отражается общее количество предметов совокупности контролируемых операций. В графе 20 общая сумма совокупности контролируемых операций.

В графе 23 – цифровое значение общего показателя рентабельности для всей совокупности контролируемых операций.

   

   Особенность отчета по контролируемы операциям заключается в том, что на момент его представления очень часто предприятие еще не имеет готовой подтверждающей документации (документация не представляется вместе с отчетом, а ее необходимо подать в налоговую в течение месяца после получения запроса) в силу того, что:

       — во-первых, к 1 мая в источниках информации еще нет полной и достоверной информации о ценах в сопоставимых операциях между несвязанными лицами для определения метода и расчета диапазона цен (полная информация будет доступна в международных базах данных ближе к концу 2016 года);        — во-вторых, подготовка документации требует значительно большего времени по сравнению с подготовкой отчета, поэтому физически сложно успеть подготовить документацию к этому сроку.    

Обратите внимание

   В связи с этим возникнут сложности с заполнением граф о методе (графа 21) и о рентабельности (графа 22). В крайнем случае можно заполнить один из наиболее вероятных методов, который применяется для таких типов операций и наиболее часто применяемый показатель рентабельности.

Если программа МеДок даст возможность вводить несколько показателей, то лучше внести несколько, чтобы в дальнейшем можно было в документации применить наиболее подходящий (считаем, что такая возможность должна быть, поскольку статьей 39 предусмотрена возможность применения комбинации методов).

Если в документации по факту будет применен все же другой метод или другой показатель рентабельности, то в дальнейшем можно подать уточняющий отчет.

       Также как, и по другим отчётам, при сдаче отчёта о контролируемых операциях, у плательщика есть право, в случае выявления ошибок:        — до 1 мая 2016г. — сдать отчёт с отметкой «Звітний новий»;        — после 1 мая 2016г. сдать отчёт с отметкой «Уточнюючий».    

   Кстати срок, установленный статьей 39 для представления документации, в целом составляет не менее 60 дней. Это связано с тем, что если на первый запрос налоговиков подана документация в течение 30 дней, но по их мнению, она не содержит полной информации, которая предусмотрена п.39.4.6 НКУ, то согласно п.39.4.

8 НКУ налоговики должны направить второй запрос о представлении дополнительной информации по документации. Для подготовки второго ответа предприятию также дается еще 30 дней. Таким образом, у предприятия, по сути, есть не менее 60 календарных дней для подготовки подтверждающей документации.

Только после этого может быть проведена проверка контролируемых операций.

       

Аудитор Сергей Гонтаровский
   

   

Источник: https://buhgalter911.com/news/news-560545.html

Примеры подготовки в 1С уведомления о контролируемых сделках за 2015 год

Крайний срок представления уведомления о контролируемых сделках за 2015 год — 20 мая 2016 года. В этой статье эксперты 1С рассматривают особенности учета некоторых видов контролируемых сделок в программе на конкретных примерах.

Законодательство о контролируемых сделках и уведомлении о них

Контролируемыми сделками в целях налогообложения признаются сделки между взаимозависимыми лицами с учетом положений, предусмотренных статьей 105.14 НК РФ, а также приравненные к ним сделки, которые удовлетворяют критериям, перечисленным в пункте 1 статьи 105.14 НК РФ.

Критерии взаимозависимости лиц, а также порядок определения доли участия одной организации в другой организации или физического лица в организации установлены главой 14.1. НК РФ.

Пример 1

Организация ООО «Конфетпром» реализовала в 2015 году товар взаимозависимой компании ООО «Сатурн» на сумму 58 млн руб. (без учета НДС). ООО «Конфетпром» применяет общую систему налогообложения, ООО «Сатурн» — упрощенную систему налогообложения.

В 2016 году стороны заключили дополнительное соглашение, согласно которому стоимость отгруженных в 2015 году товаров изменилась в сторону увеличения и составила 61 млн руб. (без учета НДС).

Важно

Дополнительное соглашение заключено до даты представления в налоговую инспекцию уведомления о контролируемых сделках за 2015 год.

В данном случае сделки совершались между российскими взаимозависимыми лицами при наличии следующего обстоятельства: одна из сторон сделки освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль, а другая сторона не освобождена от этих обязанностей. Такие сделки признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 60 млн руб. (пп. 4 п. 2 и п. 3 ст. 105.14 НК РФ).

Читайте также:  Стратегии форекс без индикаторов в своей основе

Соглашение об изменении цены товара, заключенное сторонами, не является самостоятельной сделкой, а вносит изменения в исходную сделку за 2015 год, несмотря на то, что такое соглашение было оформлено уже в следующем, 2016 году. Данный вывод соответствует разъяснениям, изложенным в письме ФНС России от 26.10.2012 № ОА-4-13/18182 (ответы на вопросы 10, 11 в указанном письме):

  • продавец в бухучете при изменении стоимости товара должен изменить размер выручки. При заполнении Раздела 1Б «Сведения о предмете сделки (группы однородных сделок)» Уведомления указывается фактическое количество товара и измененная цена предмета исполнения сделки, то есть с учетом изменений;
  • покупатель в бухгалтерском учете при изменении стоимости товара должен изменить цену приобретения товаров. При заполнении Раздела 1Б Уведомления указывается фактическая стоимость товара, то есть с учетом изменений цены либо количества;
  • суммы доходов/расходов в Разделе 1А «Сведения о контролируемой сделке (группе однородных сделок)» отражаются в Уведомлении также с учетом всех изменений и дополнений в условия сделки;
  • если изменения количества, цены и стоимости товара возникли после окончания отчетного периода, но до подачи сведений о контролируемых сделках, то в Уведомлении показываются уже скорректированные данные о цене и стоимости;
  • если изменения количества, цены и стоимости товара возникли после окончания отчетного периода и после представления Уведомления, то составляется уточненное Уведомление.

Таким образом, в уведомление о контролируемых сделках за 2015 год должны включаться корректировки, которые произошли в 2016 году, но относятся к отгрузкам 2015 года.

Для того чтобы при подготовке Уведомления сделки с взаимозависимым контрагентом ООО «Сатурн» были правильно квалифицированы, в программе на первом этапе Помощника подготовки уведомлений о контролируемых сделках необходимо заполнить или проверить корректность заполнения регистра сведений Взаимозависимые лица.

В форме элемента записи регистра Взаимозависимые лица для ООО «Сатурн» должны быть указаны следующие реквизиты:

  • дата начала применения сведений, указанных в регистре (при изменении значения хотя бы одного реквизита в регистре, необходимо создавать новую запись регистра с указанием даты начала такого изменения);
  • тип взаимозависимости;
  • страна регистрации;
  • сведения об уплачиваемых налогах и применяемых налоговых режимах. Поскольку ООО «Сатурн» применяет УСН, то флаг Является плательщиком налога на прибыль должен быть выключен.

Рассмотрим сначала, как в программе будет формироваться список сделок и Уведомление за 2015 год до того момента, как стороны заключили дополнительное соглашение об изменении цены товара.

На первом этапе Помощника по кнопке Сформировать список сделок на основании документа Реализация (акт, накладная) с взаимозависимым контрагентом ООО «Сатурн» для каждой строки документа автоматически создаются записи регистра накопления Контролируемые сделки организаций.

Первоначальный список сделок можно просмотреть, перейдя по гиперссылке Список контролируемых сделок и нажав на кнопку Сформировать.

Если же сформировать список с учетом суммовых критериев на третьем этапе Помощника (гиперссылка Контролируемые сделки для включения в уведомление), то в отчете будет указано, что сделка с ООО «Сатурн» в уведомление не включается (рис. 1).

Рис. 1. Сделка не прошла суммовой критерий

После того как стороны согласуют условия сделки с учетом увеличения цены товара, продавец ООО «Конфетпром» должен отразить в учете увеличение выручки.

Эта операция регистрируется в программе с помощью документа Корректировка реализации (с видом операции Корректировка по согласованию сторон) на дату подписания первичного документа, подтверждающего согласие покупателя на изменение цены товара. В нашем примере это происходит уже в 2016 году.

Для того чтобы сформировать уведомление за 2015 год с учетом всех изменений и дополнений в условия сделки 2015 года, необходимо вернуться на первый этап Помощника и заново сформировать записи регистра накопления Контролируемые сделки организаций.

В обновленный список сделка с ООО «Сатурн» попадает уже с измененной суммой.

Отчет Контролируемые сделки для включения в уведомление из третьего этапа Помощника покажет, что сделка с ООО «Сатурн» теперь прошла суммовой порог и включена в уведомление о контролируемых сделках (рис. 2).

Рис. 2. Сделка прошла суммовой критерий и включена в Уведомление

Обращаем внимание: несмотря на то, что даты документов учетной системы Реализация (акт, накладная) и Корректировка реализации отличаются, записи регистра Контролируемые сделки организаций, сформированные на основании этих первичных документов, будут созданы на дату реализации, поскольку все изменения относятся к первоначальной сделке. Записи регистра Контролируемые сделки организаций можно посмотреть из главного меню программы, либо через Универсальный отчет (рис. 3).

Рис. 3. Записи регистра накопления «Контролируемые сделки организаций»

Совет

В нашем примере в Уведомлении за 2015 год будет создан один лист 1Б для сделки на сумму 61 млн руб. с датой совершения сделки 20.12.2015.

Аналогичным образом (только в сторону уменьшения суммы сделки) программа «1С:Бухгалтерия 8 КОРП» редакции 3.0 отрабатывает ситуацию со скидками (бонусами/премиями), а также ситуацию с возвратами товаров, в том случае, если продавец исполнил свои обязательства по договору ненадлежащим образом.

Если же возврат товара обусловлен иной причиной, то он оформляется отдельным договором купли-продажи, и тогда обе сделки по реализации должны суммироваться при расчете суммовых порогов для определения контролируемости сделки.

Пример 2

По договору комиссии организация ООО «Конфетпром» (комитент) реализовывала в 2015 году товар покупателям через независимого комиссионера ООО «Деймос».

Согласно отчету комиссионера среди покупателей товара есть иностранная компания Norway Outlines, которая является взаимозависимой по отношению к комитенту.

Комиссионер в своей посреднической деятельности занимается только организацией перепродажи товаров комитента покупателю (покупатель самостоятельно вывозит товар со склада комитента).

Условия, когда сделки по посредническим договорам признаются контролируемыми, изложены в разъяснениях ФНС России. Например, в письме от 26.10.2012 № ОА-4-13/18182 (ответ на вопросы 6, 7) налоговое ведомство сообщило, что:

  • сделки по продаже комиссионного товара являются контролируемыми, когда комитент и покупатель товара (конечный покупатель) являются взаимозависимыми лицами;
  • сделка по выплате комиссионного вознаграждения является контролируемой, если комитент и комиссионер — взаимозависимые лица;
  • сделка по выплате комиссионного вознаграждения является контролируемой, если комитент и конечный покупатель являются взаимозависимыми лицами, а участие независимого посредника носит формальный характер (пп. 1 п. 1 ст. 105.14 НК РФ).

Проанализируем список взаимозависимых лиц, которые должны быть внесены в одноименный регистр сведений для заполнения уведомления по условиям Примера 2.

Во-первых, это конечный покупатель Norway Outlines, который является взаимозависимым лицом по отношению к комитенту ООО «Конфетпром».

В карточке взаимозависимого лица в поле Тип взаимозависимости следует выбрать из списка и указать значение Взаимозависимы по Кодексу (п.2 ст.105.1 НК РФ).

Обратите внимание

Также необходимо обратить внимание на корректное заполнение страны регистрации иностранного контрагента (по умолчанию программа предлагает значение РОССИЯ).

Во-вторых, поскольку комиссионер не выполняет никаких дополнительных функций, не принимает никаких рисков и не использует никаких активов для организации сделок между взаимозависимыми лицами, то такая совокупность сделок приравнивается к сделкам между взаимозависимыми лицами.

В регистр сведений Взаимозависимые лица необходимо внести запись и для контрагента ООО «Деймос». В карточке взаимозависимого лица в поле Тип взаимозависимости следует выбрать из списка и указать значение Не взаимозависимый посредник (п.1.1 ст.105.14 НК РФ).

На первом этапе Помощника по кнопке Сформировать список сделок на основании документов вида Отчет комиссионера (агента) о продажах автоматически создаются записи регистра накопления Контролируемые сделки организаций.

Указанный регистр заполняется как в отношении сделки с комиссионером ООО «Деймос» (предмет сделки — комиссионное вознаграждение), так и в отношении сделки с конечным покупателем Norway Outlines (предмет сделки — товар).

И взаимозависимый иностранный покупатель, и приравненный к взаимозависимому лицу комиссионер попадают в первоначальный список контролируемых сделок.

Примечательно, что суммовые пороги для сделок с такими контрагентами отсутствуют. Такие разъяснения дает Минфин России:

Источник: http://www.mp1c.ru/notification_of_controlled_bargains/

Как сдать отчет о взаимозависимых лицах?

Отчет о взаимозависимых лицах или уведомление по совершенным контролируемым сделкам входит в перечень обязательной отчетности, подаваемой в ИФНС, если такие сделки имели место в отчетном году. Рассмотрим особенности его оформления и сдачи.

Сделки, требующие отчетности по ним в 2017 году

Содержание уведомления, его форма, порядок и сроки сдачи

Итоги

Сделки, требующие отчетности по ним в 2017 году

Обязанность подачи отчета о совершенных за год сделках возникает в отношении сделок, считающихся контролируемыми (п. 1 ст. 105.16 НК РФ). Сделками подобного рода являются совершаемые между взаимно зависимыми лицами и лицами, приравниваемыми к ним (п. 1 ст. 105.14 НК РФ).

О лицах, считающихся взаимно зависимыми, читайте в материале «Взаимозависимые лица в налоговых правоотношениях — 2017».

К числу приравниваемых относятся сделки:

  • осуществленные зависимыми лицами через цепочку посредников, не связанных зависимостью;
  • внешнеторговые по реализации определенных сырьевых товаров при объеме продаж одному лицу, превышающем 60 млн руб. за год;
  • совершенные со стороной, зарегистрированной в офшоре.

Из сделок, имевших место между сторонами, зарегистрированными в РФ, контролируемыми будут сделки, осуществленные:

  • на сумму больше 1 млрд руб. за год с одним лицом;
  • при объеме больше 100 млн руб. юрлицом, не использующим спецрежим, со стороной, применяющей ЕСХН или ЕНВД;
  • при объеме более 60 млн руб.:
    • стороной, добывшей полезное ископаемое, облагаемое НДПИ по ставке, выраженной в процентах;
    • юрлицом, не применяющим освобождение по налогу на прибыль, со стороной, имеющей право на ставку 0% по этому налогу;
    • юрлицом, не являющимся резидентом особой или участником свободной экономической зоны, со стороной, имеющей такое резидентство;
    • юрлицом, не осуществляющим добычу углеводородного сырья на новом морском месторождении, со стороной, ведущей такую деятельность;
    • со стороной — участницей регионального инвестиционного проекта, имеющего право на сниженную ставку по налогу на прибыль;
    • со стороной — участницей инновационного центра «Сколково», освобожденного от уплаты НДС.

При этом существует ряд условий, дающих возможность даже при соответствии всем перечисленным выше критериям не считать сделки обязательными для контроля (п. 4 ст. 105.14 НК РФ). В то же время имеется возможность признания в судебном порядке подлежащими контролю сделок, не отвечающих необходимым для такого контроля признакам (п. 10 ст. 105.14 НК РФ).

Подробный перечень сделок, обязательных для контроля, смотрите в статье «Критерии контролируемых сделок — таблица на 2017 год».

Читайте также:  Индикаторы импульсных уровней форекс, как их использовать?

Содержание уведомления, его форма, порядок и сроки сдачи

Отчетность по сделкам, попадающим под контроль, представляет собой уведомление установленной формы, содержащее информацию:

  • о периоде, которому посвящен отчет;
  • предметах сделок, причем возможно их объединение в случае однородности;
  • данных об участниках, позволяющих однозначно их идентифицировать (наименование юрлица, Ф. И. О. ИП или физлица, ИНН, гражданство);
  • величине доходов (расходов) по сделке с выделением сумм, цены по которым должны регулироваться.

Бланк этого документа утвержден приказом ФНС России от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@ и доступен для скачивания на нашем сайте.

Скачать бланк

Сдается уведомление 1 раз по итогам прошедшего года в ИФНС по месту постановки на учет (месту жительства) налогоплательщика в срок не позже 20 мая года, наступающего за отчетным.

Подать его можно как на бумаге, так и в электронном виде.

Допускается самостоятельное уточнение поданных сведений, и оно избавляет налогоплательщика от ответственности, если будет сделано до момента выявления искажения налоговым органом данных.

Итоги

Отчетность в отношении сделок, совершенных со взаимозависимыми лицами, является обязательной к представлению при осуществлении таких сделок в течение отчетного года. Сделки должны отвечать определенным критериям. Отчетность по ним сдают 1 раз за год не позже 20 мая следующего года в виде уведомления установленной формы.

Источник: https://nalog-nalog.ru/finansovyj_kontrol/kak_sdat_otchet_o_vzaimozavisimyh_licah/

Пользователь коробочной версии Битрикс24

Просмотров: 39058 (Статистика ведётся с 06.02.2017)

Корпоративный портал — это прежде всего программное обеспечение, с которым надо уметь работать. Пошаговое добросовестное прохождение курса гарантирует овладение функционалом программы и успешное его использование. При необходимости можно отступить от пошаговости и обратиться только к нужному разделу.

Курс разработан для обучения сотрудников компаний, использующих Битрикс24. В нем описаны принципы работы с порталом и механизмы работы с конкретными функциями системы. Если вы хотите ознакомится с тем как внедрить наш сервис в работу вашей компании, то для вас создан курс Внедрение корпоративного портала.

Структура курса в целом аналогична структуре демонстрационной версии портала. В первой главе даётся общее понятие о корпоративном портале и описывается интерфейс административной панели.

Внимание! Все приведенные в учебном курсе скриншоты сняты с демоверсии Битрикс24. Внешний вид корпоративного портала в конкретной организации может отличаться от приведенного, так как программой допускается существенное изменение внешнего вида с целью придания индивидуальности. Однако штатный функционал не будет изменен, могут быть перенесены некоторые командные кнопки, изменены места расположения информационных зон.

Важно

Возможно при этом появление дополнительных возможностей, не предусмотренных по умолчанию в программе, но доработанных для конкретного корпоративного портала конкретной организации. В этом случае необходимо обратиться к администратору сайта за разъяснениями о работе такого функционала.

После изучения курса вам будет предложено пройти тесты на сертификацию. (Сертификация необязательна.) При успешной сдаче линейки тестов на странице Моё обучение можно просмотреть результат обучения и загрузить сертификат в формате PDF.

На каждой странице курса авторизованный на сайте посетитель может дать комментарий к содержимому страницы. Комментарий — не форум, там не ведётся обсуждений или разъяснений. Это инструмент для сообщений нам об ошибках, неточностях. Для отправки комментария воспользуйтесь расположенной в правом нижнем углу окна браузера кнопкой:

Для преподавания оффлайн

Если данный курс берётся в качестве основы для оффлайного преподавания, то рекомендуемая продолжительность: 3 дня (21 академический час).

Примечание: в рамках курса слова сайт и корпоративный портал являются синонимами.

 Начать курс обучения

Источник: https://dev.1c-bitrix.ru/learning/course/?COURSE_ID=71&LESSON_ID=7168

40+ прибыльных идей. Отчет по опубликованным инвестидеям за 10 месяцев

Инвестидеи размещались на сайте БКС Экспресс, в приложении Мой Брокер и в канале Телеграмм BCS Investidea

Все представленные в отчете Инвестидеи готовились командой экспертов БКС Экспресс: Дмитрий Шишов, Василий Карпунин, Оксана Холоденко (Level 1 CFA), Константин Карпов, Дмитрий Токарев, Сергей Гайворонский.

В процессе анализа акций, помимо своего опыта, мы применяем самые передовые достижения в области искусственного интеллекта. В первичном отборе акций для анализа мы использовали новую аналитическую программу blackbox  (программа используется на правах тестирования).


Краткие итоги реализованных инвестиционных идей:

За прошедшие 10 месяцев было размещено 65 инвестидей:

— 31 идея на российском рынке

— 19 идей на американском рынке акций

— 5 идей на долговом рынке

— 8 тематических портфелей

— 2 идеи на валютном рынке

На 04.09.17 закрыто 42 идеи. При этом актуальными остаются 23 идеи. По двум идеям (Норникель, Мостотрест) мы произвели частичную фиксацию прибыли.

Из 42 исполненных идей 41 закрыта с положительным результатом. Одна история закрылась в безубытке (Интер РАО).
Из оставшихся 23 идей на закрытие с убытком претендуют 4 бумаги. Другие 19 идей, находятся в плюсе, некоторые из них уже вплотную приблизились к своим расчетным уровням и скоро могут быть закрыты.

Далее представлена подробная таблица инвестидей

  *По бумагам получены дивиденды  **По бумагам получены дивиденды и они частично зафиксированы

Если пересчитать инвестиционные идеи в формате единого портфеля с равными долями по каждой рекомендации, то средняя доходность по российским инструментам составила бы +9,71%, по иностранным бумагам +12,78%.

Наши Планы:

— мы активно развиваем специальный канал в Telegram BCS Investidea, через который клиенты могут оперативно получать Новые и Закрытые Инвестидеи
 telegram.me/bcsinvestidea

— запускаем третий канал в Telegram BCS USA. В нем будет собрана вся аналитикам по западным компаниям

дорабатываем и улучшаем приложение Мой Брокер, через которое можно быстро и удобно совершить сделку из любой точки мира

— дали возможность нашим клиентам с главной страницы сайта БКС Экспресс заходить в приложение Мой Брокер для совершения сделок

— на текущий момент на постоянной основе мы анализируем 60 бумаг. Планируем до конца года существенно увеличить покрытие до 100 бумаг в основном за счет анализа западных акций.

С помощью аналитической программы blackbox мы будем постоянно увеличивать покрытие бумаг и планируем довести его до 500+.

Это позволит существенно увеличить количество новых инвестидей, как по российским компаниям, так и по западным

  • портфельные решения:
  • 1. вводим новые портфели ИИС по акциям и облигациям2. создадим портфель по корпоративным облигациям3. запустим портфель по американским акциям с ребалансировкой и долевыми наборами позиций

Ниже представлен список всех ранее закрытых идей с их параметрами и графиками:

1) Покупка 21st Century Fox. Цена $24,68. Выход по цели $30-31. Доходность +23%. Срок сделки около 2 месяцев. Ссылка на публикацию: БКС Экспресс

2) Покупка Walt Disney. Цена $92. Выход по цели $105. Доходность +14%. Срок сделки около 2 месяцев. Ссылка на публикацию: БКС Экспресс

3) Покупка eBay. Цена $28,5. Выход по цели $31. Доходность +9%. Срок сделки около 2 месяцев. Ссылка на публикацию: БКС Экспресс

4) Покупка МТС. Цена 232 руб. Выход по цели 260 руб. Доходность +12%. Срок сделки около 2 недель. Ссылка на публикацию: БКС Экспресс

5) Покупка Интер РАО. Цена 3,78 руб. Выход по безубытку 3,78 руб. Доходность 0%. Срок сделки около 1 месяца. Ссылка на публикацию: БКС Экспресс

6) Покупка Русал рдр. Цена 288 руб. Выход по цели 320-330 руб. Доходность +12,8%. Срок сделки полторы недели. Ссылка на публикацию: БКС Экспресс

7) Безрисковая покупка Башнефть-ао. Цена 3530 руб. Выход по оферте от Роснефти по 3706,41 руб. Доходность +4,9% в абсолюте или +20% годовых за 2,5 месяца. Ссылка на публикацию: БКС Экспресс

8) Покупка Macy’s. Цена $30,3. Выход по цели $34. Доходность +12%. Срок сделки около 1 месяца. Ссылка на публикацию: БКС Экспресс

9) Покупка Starbucks. Цена $55. Выход почти у цели по $61,56. Доходность +11,9%. Срок сделки около 5,5 месяцев. Ссылка на публикацию: БКС Экспресс

10)

Источник: https://bcs-express.ru/novosti-i-analitika/otchet-po-opublikovannym-investideiam-za-9-mesiatsev

Контролируемые сделки в 2017: критерии, таблица

Взаимозависимыми компании имеют прекрасную возможность манипулировать ценами, тем самым занижая налоговую базу за счет регулирования размера доходов, расходов или убытков для целей налогообложения. При перераспределении доходов и расходов успешно используются структуры в низконалоговых юрисдикциях.

Налоговый контроль за трансфертным ценообразованием осуществляется на международном уровне и на уровне национальных законодательств.

С 2010 года действует Руководство Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) по трансфертному ценообразованию для многонациональных корпораций и налоговых служб (OECD Transfer Pricing guidelines, 2010) В 2013 году по просьбе G20 на заседании Совета Министров ОЭСР была принята Декларация о BEPS (Base Erosion and Profit Shifting).

Декларация представляет собой план действий ОЭСР по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения. В рамках плана BEPS предполагается разработка правил трансфертного ценообразования (ТЦО), которые позволят повысить прозрачность сделок между компаниями путем сбора дополнительной информации, а также снизить издержки для бизнеса.

В Российской Федерации с 1 января 2012 вступил в силу Федеральный закон от 18.07.2011 N 227-ФЗ (Закон 227-ФЗ). Закон 227-ФЗ, который дополнил Налоговый кодекс РФ разделом V.1 «Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании».

Его положения направлены, в том числе, на предотвращение вывода налоговой прибыли за пределы РФ, исключение возможностей манипулирования ценами в сделках между взаимозависимыми налогоплательщиками, налогоплательщиками, применяющими различные режимы налогообложения внутри страны. Правила пришли на смену ст.

40 «Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения» и ст. 20 «Взаимозависимые лица» НК РФ.

Закон 227-ФЗ закрепил основной «мировой» принцип регулирования трансфертного ценообразования — «принцип вытянутой руки».

Принцип «вытянутой руки» в трансфертном ценообразовании

Согласно принципу «вытянутой руки» для целей налогообложения величина цен (выплат) по сделкам между взаимозависимыми и приравненными к ним лицами пересчитывается по отношению к рыночным значениям, как если бы компании были независимы. Цены проверяют не по всем сделкам подряд, а только по контролируемым.

Что такое контролируемые сделки?

Для целей налогообложения контролируемыми сделками признаются:

  1. Сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом особенностей, которые закреплены в ст. 105.14 НК РФ).
  2. Сделки (совокупность сделок), приобретающие статус контролируемых сделок в результате приравнивания их к сделкам взаимозависимых лиц (п. 1 ст. 105.14 НК РФ).
  3. Сделки, признанные контролируемыми в судебном порядке (п. 10 ст. 105.14 НК РФ)
Читайте также:  Торговый советник fx shutter stock ea

Мы объединили критерии контролируемых сделок 2017 для целей налогообложения в таблице:

Контролируемые сделкиЛимит годового оборота
Внешнеэкономические сделки Между взаимозависимыми лицами Лимит не установлен
С товаром биржевой торговли 60 млн. руб.
С резидентами оффшоров согласно перечню Министерства Финансов РФ 60 млн. руб.
Внутрироссийские сделки Между взаимозависимыми лицами 1 млрд. руб. (с 2016 г.)
Между взаимозависимыми лицами, если одна из сторон:Освобождена от налога на прибыль или применяет ставку 0% 60 млн. руб.
Резидент ОЭЗ, предусматривающей льготы по налогу на прибыль 60 млн. руб.
Плательщик НДПИ, исчисляемого по ставке, установленной в процентах 59 млн. руб.
Применяет спец. налоговый режим (ЕНВД, ЕСХН) 100 млн. руб.

Компания «А» (РФ) оказывает услуги по маркетингу Компании «Б» (РФ) на общую сумму 300 млн. руб. Компания «Б» производит и реализует продукцию Компании «А» на сумму 750 млн. руб. Компания «А» участвует в капитале Компании «Б», доля этого участия более 25%.

Вопрос:
Является ли сделка для Компании «А» контролируемой?

Ответ:
Да, является. Для определения суммового критерия контролируемой сделки между взаимозависимыми лицами мы должны сложить 300 млн. руб. (маркетинг) и 750 руб. (продукция). Итог= 1 050 млн. руб. (больше 1 млрд. руб.).

Налогоплательщикам следует помнить, что не все сделки признаются контролируемыми.

Вне зависимости от того, удовлетворяют ли сделки условиям, предусмотренным п. п. 1 — 3 ст. 105.14 НК РФ, не признаются контролируемыми сделки:

Очень часто слушатели задают вопрос: «Все ли налоги могут попадать под контроль налоговых органов по ТЦО»? Налоговый кодекс содержит ограниченный перечень налогов, полнота исчисления которых контролируется, а именно:

  1. Налог на прибыль организаций.
  2. НДФЛ, который уплачивается в отношении доходов от предпринимательской деятельности и частной практики (ст. 227 НК РФ).
  3. НДПИ — если одна из сторон сделки — плательщик НДПИ, предметом сделки являются полезные ископаемые, при добыче которых налогообложение производится по налоговой ставке, установленной в процентах.
  4. НДС — если одна из сторон сделки (организация или ИП) не является плательщиком НДС или освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС.

Наиболее важный и сложный вопрос состоит в том, как применить принцип «на расстоянии вытянутой руки» и на практике определить рыночную цену сделки для целей налогообложения.

Существуют несколько выработанных в рамках ОЭСР методов такой оценки, создающих концептуальную основу для определения цены (Transfer pricing methods (methodologies)).

Никакой из них не может считаться универсальным (подходящим для любой ситуации), и по общему правилу необходимо выбрать метод, обеспечивающий наиболее точную оценку. Налоговый Кодекс РФ рекомендует использовать 5 методов (ст.105.7 НК РФ):

  1. Метод сопоставимых рыночных цен (является приоритетным по отношению к иным методам и может применяться при наличии на соответствующем рынке хотя бы одной сопоставимой сделки), а также при наличии необходимого количества информации о такой сделке.
  2. Метод цены последующей реализации (является приоритетным при приобретении товара у взаимозависимого лица и последующей его перепродажи без переработки независимому лицу).
  3. Затратный метод (является приоритетным в сделках по оказанию услуг).
  4. Метод сопоставимой рентабельности (может применяться в случае отсутствия или недостаточности информации, на основании которой можно обоснованно сделать вывод о наличии необходимой степени сопоставимости коммерческих и (или) финансовых условий сопоставляемых сделок и использовать метод последующей реализации и затратный метод).
  5. Метод распределения прибыли (применяется при невозможности использовать другие методы трансфертного ценообразования либо при наличии в собственности (пользовании) сторон анализируемой сделки прав на объекты НМА).

Отправная точка при выборе метода — понимание контролируемой сделки, основанное на функциональном анализе. Компоненты такого анализа — исследование функций сторон сделки, используемых ими активов и принимаемых на себя рисков.

Сопоставимость коммерческих и (или) финансовых условий сделок и функциональный анализ осуществляются с учетом положений ст. 105.

5 НК РФ, которыми определены характеристики сделок, необходимые для анализа, учитываемые при этом условия, факторы и иные параметры, и с использованием информации, предусмотренной ст. 105.6 НК РФ.

Следующий этап нашего исследования — сопоставление условий сделок между взаимозависимыми лицами с условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми. НК РФ допускает использование исключительно общедоступных источников информации, а также сведения о налогоплательщике.

Конкретный перечень НК РФ не содержит, что дает некоторое преимущество налогоплательщики при подготовке документации. Налогоплательщик сам выбирает источники информации! А дальше, если возникает спор, налоговые органы должны доказать правомерность выбора.

Вы можете получить у нас услуги:

  • оформление уведомления по контролируемым сделкам для ФНС РФ;
  • подготовка пакета документации по ТЦО для обоснования рыночного уровня цен и избегания штрафов;
  • выявить контролируемые сделки.

Казалось бы здесь всё ясно.

Контроль за ценами осуществляет федеральный орган исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В НК РФ закрепляется запрет на контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным ценам во время выездных и камеральных проверок (п.1 ст.

105.17 НК РФ).

И, тем не менее, по данному вопросу уже накопилась арбитражная практика, тесно переплетающаяся с темой необоснованной налоговой выгоды. Мы представим подборку арбитражных судов и выводов по данной теме в следующей статье налоговых юристов.

Завершим обзор напоминанием об ответственности налогоплательщика. За несоблюдение требований НК РФ к контролируемым сделкам предусмотрены штрафы:

Отчет о контролируемых сделках:

Совет

В этой статье мы лишь кратко изложили основные аспекты применения трансфертного ценообразования по контролируемым сделкам. В дальнейших наших обзорах, мы подробно поговорим о преимуществах каждого метода исследования цены, симметричных корректировках, арбитражной практике и многих других особенностях трансфертного ценообразования в России.

Обращайтесь, мы поможем выявить контролируемые сделки и, в случае надобности, подготовить необходимую документацию.

Источник: https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/kontroliruemye-sdelki-v-2017-kriterii-tablica/

Как составить ежемесячный отчет о договорах по Закону № 223-ФЗ

Все заказчики, чья закупочная деятельность должна осуществляться в соответствии с законом № 223-ФЗ, обязаны ежемесячно публиковать на сайте zakupki.gov.ru отчет о закупках.

Отчет должны публиковать все заказчики, указанные в 223-ФЗ, разместившие надлежащим образом утвержденное Положение о закупках на официальном сайте zakupki.gov.ru.

Что должно содержаться в отчете

В соответствии с ч. 19 ст. 4 Закона № 223-ФЗ заказчик не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, размещает в ЕИС:

  1. сведения о количестве и об общей стоимости договоров, заключенных заказчиком по результатам закупки товаров, работ, услуг;
  2. сведения о количестве и об общей стоимости договоров, заключенных заказчиком по результатам закупки у единственного поставщика;
  3. сведения о количестве и об общей стоимости договоров, заключенных заказчиком по результатам закупки, сведения о которой составляют государственную тайну;
  4. сведения о количестве и об общей стоимости договоров, заключенных заказчиком по результатам закупки у субъектов малого и среднего предпринимательства.

Юлия Межникова, эксперт по госзакупкам, лектор Контур.Школы:

При составлении ежемесячного отчета можно не делать специальный файл и не крепить его в ЕИС. Отчет заполняется непосредственно в личном кабинете на сайте, т.е. электронно. При этом не нужно крепить сканы договоров или чеков, указывается только общее количество заключенных договоров и общая сумма.

Договорами также являются чеки, и другие закупки, при осуществлении которых не подписывался документ с названием «договор».

В отчет нужно включать сведения о всех закупках, осуществленных в отчетном месяце, включая мелкие закупки стоимостью до 100/500 тысяч рублей.

Некоторые заказчики не включают в отчет мелкие закупки на основании ч. 15 ст. 4 закона № 223-ФЗ, в которой указано следующее: «Заказчик вправе не размещать на официальном сайте сведения о закупке товаров, работ, услуг, стоимость которых не превышает сто тысяч рублей».

При этом ч. 19 ст. 4 Закона № 223-ФЗ говорит нам о том, что «Заказчик размещает на официальном сайте: 1. Сведения о количестве и об общей стоимости договоров, заключенных заказчиком по результатам закупки товаров, работ, услуг».

Здесь важно видеть разницу в терминологии «сведения о закупке» и «сведения о количестве и об общей стоимости договоров». Это разные понятия. Такой позиции придерживается и ФАС (письмо от 24.12.2012 № ИА/44025/12, письмо от 22.04.2013 № АД/16179/13).

Отчет нужно публиковать даже в том случае, если организация ничего не закупала в отчетном периоде.

Обратите внимание

В отчет включаются договоры по дате их заключения, а не по дате исполнения, например, если договор заключен в январе, а оплата по договору будет в марте, закупку следует отразить в отчете за январь.

Основные правила публикации сведений содержатся в Положении, утвержденном постановлением Правительства РФ от 10.09.2012 № 908.

10 шагов публикации отчета в ЕИС

  1. Нужно зайти в личный кабинет на сайте zakupki.gov.ru и выбрать пункт «реестр отчетности по договорам».
  2. Далее, выбрать «Создать отчетность» рядом с зеленым плюсом. Нужно будет поочередно выбирать четыре типа договоров.
  3. Откроется форма заполнения отчета.

    В ней нужно выбрать период, тип отчетности и нажать кнопку «Начать формирование отчетности».

  4. Заполняем поля «Количество заключенных договоров за период» и «Общая стоимость заключенных договоров за период». При первичном формировании отчета документы можно не крепить.
  5. Нажимаете кнопку «Завершить формирование отчетности».

  6. После этого проект отчета появится в черновиках. Снова нажимая «Создать отчетность», публикуем отчет по каждому типу договоров.
  7. В итоге в черновиках должны быть отчеты по четырем типам договоров. Напротив каждого есть черный треугольник, при нажатии на который появится возможность опубликовать отчет.

    Нужно выбрать «опубликовать».

  8. Появится предупреждение, с которым нужно согласиться, нажав кнопку «Опубликовать».
  9. Осталось только подписать отчет электронной подписью.
  10. Чтобы убедиться в том, что отчет опубликован в открытой части сайта, нужно выйти из личного кабинета.

    В открытой части сайта выбрать «Реестр отчетности по договорам», в строке поиска ввести ИНН Вашей компании и нажать «Поиск».

Сроки предоставления отчетности

Срок предоставления ежемесячной отчетности — не позднее 10 числа следующего месяца. То есть 10 число — последний день публикации отчетности. В случае, если 10 число приходится на выходной день, последним днем публикации отчетности будет являться следующий за выходным рабочий день.

В случае, если отчет не составлен или сотрудник сомневается в его корректности, необходимо разместить любой отчет, а впоследствии можно внести поправки в уже опубликованный отчет поскольку за непредоставление предусмотрена административная ответственность, а за предоставление недостоверных сведений не предусмотрена.

Ответственность за непредставление отчета

Административная ответственность за нарушение сроков размещения этого отчета в единой информационной системе, влечет наложение административного штрафа в размере:

  • на должностных лиц — от 2 000 рублей до 5 000 рублей,
  • на юридических лиц — от 10 000 рублей до 30 000 рублей. (ч. 4 ст. 7.32.3 КоАП РФ)

Если заказчик не знает, забыл, или вообще не хочет размещать ежемесячный отчет в ЕИС, за это предусмотрена уже совсем другая сумма штрафа:

  • на должностных лиц — от 30 000 рублей до 50 000 рублей,
  • на юридических лиц — от 100 000 рублей до 300 000 рублей. (ч. 5 ст. 7.32.3 КоАП РФ).

Представитель заказчика, даже после увольнения несет административную ответственность в течение одного года с момента совершения административного правонарушения, если обязанность по размещению информации, связанная с закупочной деятельностью по 223-ФЗ, в единой информационной системе, закреплена за ним в должностной инструкции. (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).

Источник: https://school.kontur.ru/publications/435

Ссылка на основную публикацию